EL IMPACTO DE LOS MONTOS TOTALES DE DEDUCCIONES APLICABLES PARA LAS PERSONAS FÍSICAS DEL RÉGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS

Resumen

Las deducciones personales representan un mecanismo fiscal que busca reconocer determinados gastos realizados por los contribuyentes y garantizar que la tributación se realice conforme a su verdadera capacidad económica. Sin embargo, los límites establecidos en el artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta han permanecido prácticamente sin cambios durante varios años, a pesar de las variaciones inflacionarias y del incremento constante en los costos de servicios esenciales como salud, educación y atención médica. El objetivo de esta investigación es analizar el impacto de los límites de las deducciones personales en las personas físicas del régimen de sueldos y salarios, considerando su efecto sobre la capacidad contributiva y el principio constitucional de proporcionalidad tributaria. La investigación se desarrolló mediante un enfoque cualitativo, con diseño documental y alcance descriptivo, utilizando leyes, jurisprudencia, artículos académicos y datos estadísticos oficiales. Los resultados muestran que los límites actuales de las deducciones personales reducen la posibilidad de reconocer plenamente gastos indispensables para la subsistencia y bienestar de los contribuyentes, generando una mayor carga fiscal efectiva. Asimismo, se identificó que la inflación y el incremento de los costos de vida han disminuido el beneficio real de las deducciones permitidas por la legislación vigente. Se concluye que los límites actuales requieren una revisión que permita una mayor correspondencia entre la realidad económica de los contribuyentes y las disposiciones fiscales aplicables, fortaleciendo así los principios de equidad, proporcionalidad y justicia tributaria.